Vaststellen fiscaal regime

Voor de bepaling van bestedingsmogelijkheden van uw vrijkomende lijfrente is het van belang het fiscale regime vast te stellen. Er is verschil tussen een lijfrente waarvoor u jaarlijks premies heeft betaald en de eenmalige koopsom. Ook een reeks van koopsommen wordt behandeld als koopsom.

Uitgebreide informatie

De afgelopen decennia is de fiscale behandeling van lijfrenteverzekeringen nogal eens gewijzigd. Dit heeft er toe geleid dat er verschillende “regimes” van toepassing zijn. Iedere wijziging bracht ook nieuwe uitzonderingen met zich mee.

Om u goed inzicht te geven in de mogelijkheden die u heeft met het kapitaal uit uw vrijkomende lijfrente zal eerst het toepasselijke fiscale regime vastgesteld moeten worden.

De diverse fiscale behandelingen kunnen worden afgeleid van de datum waarop de lijfrenteverzekering tot stand is gekomen. Verder wordt er onderscheid gemaakt tussen koopsommen en premies. Een koopsom is een eenmalige betaling waarvoor een aparte polis is opgemaakt. Bij premiebetaling zijn meerdere betalingen gedurende meerdere jaren in dezelfde polis gedaan.

Voor het oud regime is een aantal overgangsregelingen getroffen. Hierbij is onder meer bepaald dat bij wijzigingen die op grond van op de polis aangetekende optieclausules uitgevoerd worden, het oud regime gehandhaafd blijft. Denkt u hierbij bijvoorbeeld aan premieverhogingen. Is de premie verhoogd zonder dat dit volgens een optieclausule mogelijk was, is het oud regime vervallen. Uw vrijkomende lijfrente wordt dan behandeld als nieuw regime.

De bepaling van het geldende regime is als volgt:

Voor koopsommen zijn de volgende data van totstandkoming van de lijfrente van toepassing:

• Oud regime: vóór 1 januari 1992.
• Nieuw regime: op of na 1 januari 1992 maar vóór 1 januari 2001.
• Huidig regime: op of na 1 januari 2001.

Voor premiebetaling zijn de volgende data van totstandkoming van de lijfrente van toepassing:

• Oud regime: vóór 16 oktober 1990.
• Nieuw regime: op of na 16 oktober 1990 maar vóór 1 januari 2001.
• Huidig regime: op of na 1 januari 2001 plus nieuw regime lijfrentes waarop nog premies betaald zijn op of na 1 januari 2001.

Voor de aanduiding van de verschillende regimes worden ook andere benamingen gebruikt:

• Oud regime: Pré Brede Herwaardering.
• Nieuw regime: Brede Herwaardering.
• Huidig regime: Wet IB (inkomstenbelasting) 2001